一時所得ってなーんだ

2020/2/19

確定申告の相談を受けていると、
意外にも一時所得の話が多い。

一時所得に該当するものは、たまにしか出てこないから
「初めて見た」「どう扱っていいのかわからない」
ということで相談件数が多いのだろう。

ちなみに、一時所得に該当する収入というのは限定されている。

”一時”にもらうものなので、

繰り返しもらうようなものはアウト（対象外）。

事業に関連して繰り返しもらうようなものはアウト。
労働やサービスに応じてもらうようなものはアウト。
ましてや売買の対価としてもらうようなものはアウト。

これらを除いて、
たまにもらう臨時収入で以下のようなものが一時所得に該当する。

(1)?懸賞や福引きの賞金品
(2)?競馬や競輪の払戻金
(3)?生命保険の一時金や損害保険の満期返戻金等
(4)?法人から贈与された金品
(5)?遺失物拾得者や埋蔵物発見者の受ける報労金等

一時所得に該当する収入があった場合、
その受け取った金額にそのまま税金がかかるわけではありません。

特別控除50万を差し引いたのち、2分の1を乗じた金額に税金がかかるのです。

よって、確定申告で一時所得を計算するときは、
基本的に次のような流れになります。

（１）一時所得の収入金額－一時所得の必要経費－特別控除50万＝一時所得の金額

※確定申告書第一表の『収入金額等』に書く金額になります。

（２）（１）×１／２＝課税対象となる一時所得の金額

※確定申告書第一表の所得金額に書く金額になります。

（３）（２）とそのほかの所得金額とを合算した合計から、
『所得から差し引かれる金額』の合計を差し引いた金額に、
所得税率をかけて税金を計算。

≪特別控除50万は1年の合計額から差し引ける≫

その年に一時所得が複数ある場合は、
それぞれの収入から必要経費を差し引いた金額の合計から50万を控除します。

特別控除50万は1件ごとに使えるわけではない、ということです。

≪一時所得どうしのプラスマイナス合算（損益通算）ができる≫

その年に一時所得が複数あり、
利益が出ているものと損失が出ているものがあれば、通算できます。

【具体例】
A保険：（収入）満期保険金100万　（必要経費）掛金120万　（差引）△20万
B保険：（収入）満期保険金500万　（必要経費）掛金400万　（差引）＋100万

　↓
（収入合計）600万－（必要経費合計）420万－（特別控除）50万

＝（一時所得の金額）30万

さきほどの例では、
一時所得どうしの損益通算ができることを述べました。

しかしながら、
一時所得に該当する収入がひとつでも複数でも、
年間の一時所得の差引金額合計がマイナスとなった場合には、
給与やほかの所得のプラス金額と通算することはできません。

マイナス（損失）は、切り捨てられるということです。

また、収入合計－必要経費合計＝50万未満となった場合は、
特別控除50万を差し引くとマイナスになりますけれども、
その場合は一時所得の金額はゼロということになります。

＊＊＊

ふざけたようなタイトルになってしまいました。（なぜかこれしか浮かばなかった）

一時所得に該当する収入として、
最近ではふるさと納税の返礼品がメジャーになってきました。（たぶん）

他には、個人で受けたクレジットカードや販売サイトのポイントも、
一時所得に該当します。

ただし、事業や業務に関連してもらったポイントは、
その事業または業務の付随収入と考えられますので
一時所得には該当しないことに注意してください。

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